電算會計內(nèi)部控制制度論文
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的`系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡堋Ｒ虼耍ぷ魅藛T可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權(quán)下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
內(nèi)部控制的外部化。
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設的具體措施
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
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